Und hier bin ich wieder! 😋
Und es ist Halbzeit! 🥳 Zwei von drei Prüfungen sind überlebt!
Heute war die Ertragsteuerklausur dran – und die hatte es teilweise doch ganz schön in sich. Zeitlich bin ich tatsächlich auf die Minute fertig geworden. Allerdings habe ich an der ein oder anderen Stelle auch etwas weglassen müssen.
Aber erstmal wieder zum Anfang.
Das mit dem frühen Schlafengehen hat leider nur mäßig gut geklappt. Kennt ihr das, wenn man einen gewissen Müdigkeitspunkt überschritten hat und plötzlich wieder hellwach ist? Genau so ging es mir gestern. Am Nachmittag hätte ich mich wirklich einfach nur schlafen legen können. Ich wollte aber noch nicht schlafen, aus Sorge, dass ich dann abends nicht mehr einschlafen kann. Und naja, was soll ich sagen: Um 24 Uhr habe ich es dann tatsächlich geschafft, mich hinzulegen.
Dafür habe ich die ganze Nacht durchgeschlafen und fühle mich heute allgemein nicht mehr ganz so fertig wie gestern. Auch Appetit hatte ich heute wieder. Die Aufregung kam für mich tatsächlich gar nicht mehr richtig hoch – auch kurz vor der Prüfung nicht. Ich wusste den Weg, kannte den Ablauf und war dadurch ziemlich entspannt.
Nun aber zu den Aufgaben. Es gab drei Teile, die ich auch in dieser Reihenfolge bearbeitet habe:
Teil I – ESt
SV 1
40 Punkte
Zunächst sollte die Summe der Einkünfte ermittelt werden. Im Mittelpunkt stand ein Gebäude, das im Rahmen einer vorweggenommenen Erbfolge gegen Ausgleichszahlung übernommen wurde. Dadurch wurde für das EG eine Betriebsaufspaltung begründet und am Ende wurde alles verkauft.
Für diesen Teil habe ich mir tatsächlich drei Stunden Zeit genommen. Am Anfang hatte ich hier ein bisschen Probleme, alles zu strukturieren. Allgemein habe ich bei diesem Sachverhalt aber ein ziemlich gutes Gefühl.
SV 2
20 Punkte
🤯
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…Bei diesem Sachverhalt weiß ich ehrlich gesagt gar nicht so richtig, was ich sagen soll. Ich sag nur internationalen Steuerrecht ohne DBA.
Meiner Einschätzung nach ging es um eine erweitert unbeschränkte Steuerpflicht, da ein Wegzug in ein Niedrigsteuerland vorlag – aber sicher bin ich mir da überhaupt nicht.
Zusätzlich gab es einen ganzen Haufen ausländischer Einkünfte: von Investmentfonds in Hongkong über Immobilien in der Dominikanischen Republik bis hin zu Kryptowährungen (!!!).
Ich habe nur kurz etwas zur Steuerpflicht geschrieben, den Verkauf nach § 17 EStG angesprochen und noch etwas zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, mehr nicht.
Teil II – GewSt
20 Punkte
Weiter ging es mit einer gewerbesteuerlichen Organschaft sowie einer Beteiligung an einer PerG. Man sollte den Gewerbesteuermessbetrag für alle drei Gesellschaften ermitteln.
Auch bei diesem Teil habe ich gemischte Gefühle. Meiner Einschätzung nach war die KG nicht gewerbesteuerpflichtig, sondern rein vermögensverwaltend tätig. Andererseits wurden unglaublich viele Angaben zur erweiterten Gewerbesteuerkürzung gemacht. 🙈 Da fragt man sich natürlich schon, ob diese Angaben wirklich alle völlig umsonst waren um einen auf eine falsche Fährte zu schicken 🤨.
Teil III – KSt
SV 1
9 Punkte
Hier ging es um eine unterjährig neu gegründete GmbH und einige vGA, insbesondere um Pensionsrückstellungen.
Die Pensionsrückstellungen habe ich allerdings nicht mehr berechnet. Keine Ahnung, wie viele Punkte es dafür gab, aber ich wollte unbedingt noch schnell mit dem letzten Sachverhalt anfangen, bevor ich ewig an einer Berechnung sitze. Also habe ich nur noch die entsprechenden Paragraphen hingeschrieben und es dabei belassen.
SV 2
11 Punkte
Im letzten Sachverhalt wurde unterjährig eine Tochtergesellschaft auf die Muttergesellschaft verschmolzen. Die Hauptaspekte waren allerdings der schädliche Beteiligungserwerb und der damit zusammenhängende Verlustuntergang – also alles rund um §§ 8c/8d KStG.
Zu diesem Zeitpunkt hatte ich dann leider nicht mehr sonderlich viel Zeit. Ich denke allerdings, dass ich einiges richtig gemacht habe – hoffentlich. 🙃
Und ja, allgemein habe ich ein ganz gutes Gefühl bei der Klausur. Gerade der erste Sachverhalt gibt mir gute Hoffnung. Mit dieser Klausur fühle ich mich auch gleich viel zuversichtlicher als gestern. Aber gut, am Ende weiß man es eben doch nie, bis das Ergebnis irgendwann im Briefkasten liegt. 😅
Und damit verabschiede ich mich auch schon wieder. Ich werde mir jetzt erstmal etwas zu essen besorgen und anschließend noch ein paar Fälle zu Gesellschafterwechseln und -eintritten anschauen.
Schreibt gerne mal, wie ihr die Klausur so findet. Das würde mich wirklich sehr interessieren!
Und es bleibt bei meinen Worten von gestern:
Kämpfen bis zum letzten Tag! 💪🏼